Valor de transmisión — Art. 35.2 LIRPF
Precio de transmisión (escritura)
Art. 35.1.a) LIRPF
€
Gastos y tributos de la transmisión soportados por el transmitente
Art. 35.2 LIRPF — plusvalía municipal, notaría, registro, comisión agencia…
Reducen el valor de transmisión. Dejar en 0 si no proceden.
€
Valor de adquisición — Art. 35.1 LIRPF
Precio de adquisición (escritura)
Art. 35.1.b) LIRPF
€
Gastos y tributos de la adquisición
Art. 35.1.b) LIRPF — ITP/IVA, notaría, registro, gestoría…
Aumentan el valor de adquisición. Dejar en 0 si no proceden.
€
Mejoras realizadas (obras que aumentan valor o prolongan vida útil)
Art. 35.1.b) LIRPF — no confundir con gastos de conservación o reparación
€
Amortizaciones practicadas (minoración obligatoria)
Art. 35.1.b) LIRPF — si el inmueble estuvo arrendado o afecto a actividad
€
Financiación ajena — Art. 41 bis RIRPF
¿Existe hipoteca pendiente en el momento de la transmisión?
Determina el importe efectivamente percibido, que es la base del cálculo de reinversión
Cálculo de la ganancia patrimonial — Art. 34-35 LIRPF
La operación genera una pérdida patrimonial. La exención por reinversión no resulta aplicable.
Condiciones de la reinversión — Art. 38 LIRPF y 41 RIRPF
Importe reinvertido en la nueva vivienda habitual
Art. 41 RIRPF — precio satisfecho por la nueva vivienda
Si hay hipoteca en la nueva vivienda, se computa el precio total, no solo la parte pagada
€
Modalidad de reinversión
Art. 38.1 LIRPF y 41.1 RIRPF
Tiempo transcurrido desde la transmisión
Art. 38.1 LIRPF — plazo máximo: 2 años
meses
Han transcurrido más de 2 años desde la transmisión. La reinversión fuera de plazo no genera derecho a la exención (art. 38.1 LIRPF).
La reinversión anticipada debe haberse producido en los 2 años anteriores a la transmisión de la vivienda habitual (art. 41.1 RIRPF).
La vivienda transmitida ¿era vivienda habitual del contribuyente?
Art. 41 bis RIRPF — residencia efectiva y continuada durante al menos 3 años, salvo excepciones
Si la vivienda transmitida no tiene la consideración de vivienda habitual, no resulta de aplicación la exención del art. 38 LIRPF.
Cálculo de la exención — Art. 38 LIRPF
Parámetros fiscales — Ahorro IRPF 2024
Tipo marginal aplicable a la base del ahorro
Art. 66 LIRPF — escala del ahorro 2024
Sin exención por reinversión
Con exención por reinversión
Ahorro fiscal por la exención
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