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Tres impuestos, un mismo método: por qué he escrito El IRPF, El IVA y El Impuesto sobre Sociedades para opositores

Después de treinta años en la Agencia Tributaria y más de una década preparando opositores, hay una frase que he oído cientos de veces en clase: “me sé el artículo, pero no entiendo qué significa”. Es la frase que resume el problema de los tres grandes impuestos del programa. El IRPF, el IVA y el Impuesto sobre Sociedades ocupan una parte enorme del temario, aparecen en test y en supuestos, y sin embargo casi todo el material disponible los explica como lo que no son: una lista de artículos que hay que memorizar.

Por qué un libro por impuesto

Cada uno de los tres impuestos tiene una lógica interna distinta, y esa lógica es lo que hay que entender antes de memorizar nada. El IRPF gira en torno a una persona y su familia: sus rentas se clasifican, se reducen y se gravan con una tarifa progresiva que tiene en cuenta sus circunstancias. El IVA gira en torno a las operaciones: quién las hace, dónde se localizan, cuándo se devengan y cómo se neutralizan en la cadena hasta llegar al consumidor. Y el Impuesto sobre Sociedades gira en torno a una contabilidad: parte del resultado que la empresa ya ha calculado y lo corrige con unos ajustes que solo se entienden si se sabe qué es un balance y una cuenta de pérdidas y ganancias.

Por eso no tenía sentido un manual único. Cada libro empieza por lo que ese impuesto necesita: el de IRPF por la unidad familiar y el devengo, el de IVA por el concepto de empresario y la clasificación de operaciones, y el de Sociedades por unas nociones básicas de contabilidad, los ajustes extracontables y la diferencia entre diferencias permanentes y temporarias, que es el verdadero muro con el que choca el opositor y que ningún temario explica.

Qué tienen en común

Los tres siguen la misma estructura, pensada para estudiar y para repasar. Cada capítulo explica una parte del impuesto en lenguaje claro, citando el artículo que corresponde pero sin reproducirlo hasta que la idea está entendida. Cada regla va acompañada de ejemplos resueltos paso a paso con personajes y empresas que se mantienen a lo largo de todo el libro, de modo que el lector ve cómo se aplica la norma en una situación concreta y reconocible y no en un enunciado abstracto. Cada capítulo termina con un resumen de lo que hay que recordar, que sirve de repaso rápido los días antes del examen.

Y los tres incluyen, como anexo, la Ley y el Reglamento concordados artículo a artículo, con el Reglamento intercalado detrás del artículo de la Ley que desarrolla. En el de Sociedades, además, el anexo se limita a los preceptos que exige el tema del programa, para que el opositor no se pierda en los regímenes especiales que nunca se le van a preguntar.

Para quién son

Están escritos pensando en el opositor a Agente de la Hacienda Pública, que es a quien preparo cada año en Gaefyc, y siguen el contenido de los temas del programa de esa oposición. Pero sirven igual para quien prepara el Cuerpo Técnico de Hacienda, para quien se enfrenta al dictamen de Inspectores y necesita refrescar la base, y para cualquiera que trabaje con estos impuestos y quiera entenderlos de una vez: asesores que empiezan, estudiantes de Derecho o de Empresariales, funcionarios de otros cuerpos que cambian de destino.

Qué ganas estudiando así

La ventaja no es solo que se entienda mejor, aunque eso ya sería suficiente. Es que lo que se entiende no se olvida, y lo que se memoriza sí. Un opositor que sabe por qué el deterioro de un crédito no es deducible hasta que pasan seis meses no necesita memorizar el artículo 13: lo reconstruye. Un opositor que entiende por qué el IVA se localiza donde está el destinatario empresario no se confunde con las reglas especiales del artículo 70: sabe cuándo son excepción y cuándo no. Y en los supuestos de desarrollo, donde el tribunal valora el razonamiento y no la cita, esa diferencia es la que separa el aprobado del suspenso.

Los tres libros están ya disponibles en Amazon, en papel, y se complementan con los materiales de la academia. Si estás preparando la oposición, empieza por el impuesto que peor lleves: es el que más partido le va a sacar.